分类： 个人税务

加拿大是一个典型的高税收高福利国家，纳税采用累进制。个人收入最高边际税率（Marginal Tax Rate）53.53%。目前，在安省年利润50万加元以内的公司，公司盈利税为15%。因此，许多高收入的专业人士（如自行开业的医生、律师等）及中小企业家通过给家庭成员支付工资、派发红利、将利润留存在公司内进行投资等方式，实现减税或递延纳税，从而减少税务支出。

2017年7月，自由党政府财长Bill Moreau公布了关于税收政策的改革建议，希望堵住目前税法系统中的一些漏洞，避免纳税体系中的不公平。

由于这些改变涉及绝大部分中小企业以及通过公司独立执业的专业人士，骤然间如一石激起千层浪，成为最近的热议话题，我们且来看看2017年有哪些税务改革提议。

1. 进一步限制Income Sprinkling，确保家庭成员间的收入劈分更为合理

举个例子，John经营一家公司，今年公司赚了50万利润。

情形一：John本人持有公司100%股份，如果John将这50万全部分红给自己，那他将面临最高的边际税率（53.53%），赚的钱，基本一半交税了。

情形二：John全家五人（John夫妇及三个子女）都是公司的股东，每人占股20%， 50万分红，每人拿10万。这样一来，同样的50万，可以少交不少税。

新办法建议对成年家庭成员对公司的贡献进行评估（Resonability Test），以确定合理工资和股份分红，确保合适的税率。同时，进一步控制企业主对未成年家庭成员、主要是年龄小于21岁孩子的收入分摊，采取的主要方式是引入”Kiddie Tax”，以阻止将收入过分分摊给未成年家庭成员（prevent income splitting with minor）。

2、 力求公司名下的被动投资收益税率，等同于个人名下的税率

再以John为例，假设他的公司今年赚了10万，交税1.5万，还剩8.5万可以留在公司做一些投资。

如果在公司名下可以享受低税率优惠，按照政府的逻辑，这样不公平。因为如果John是以个人的身份赚这10万，实际上需要交更多的税（最高个人边际税率为53.53%）。

因此，税改提出新办法，留在公司里的钱（会计上叫Retained Earnings 留存收益）用于被动投资，要调整计税办法，使之与在个人名下，即个人边际税率基本等同。

3、限制将公司名下的收入转化为低税率的增值收益

加拿大税法规定，合格小企业的股东每人终身可享受最高80多万的资本利得免税额度（简称为LCGE）。这也是通常用来做税务规划，减少总税务支出的一个有利工具。

以John为例，假设他的公司原始价值50万，通过多年的努力经营，现在公司可以500万出售。

比较流行的做法是，把公司的股份放在家庭信托中，五个家庭成员为信托受益人，每人80多万的额度，一共是400多万的资本利得免税额度，这样的话，就等于基本不用交税了。

政府希望堵上这个漏洞，新办法提议小公司股份在家庭信托持有期间产生的增值都不能享受LCGE。许多税务专家认为，这原来就是纳税体系中的不公平条款，因此这条提议实施的可能性比较大。

本文由通盈税务公司Christina Yu提供。更多税务疑问，请随时联系Christina Yu@647-866-1388，期待与您面对面讨论您和家人所关注的税务话题。

更多信息，请参加我们周六下午2:30-4:30定期组织的税务讲座。讲座地址：250 Consumers Road, Suite 902，North York ON M2J 4V6

期待与您面对面讨论您和家人所关注的税务话题。相信您的眼力，也验证我的实力！相信加拿大10余年的税务实践与项目操作体验，一定会让您和家人绽开笑容，满意而归！

 唯有税上的损失是不知道的！​

从今天起，学会投资人生。

 

读书：阅读智者的灵魂；

旅行：去陌生环境里感悟；

看电影：在荧屏里体味百种人生；

冥想：去内心探索

锻炼：延展生命的张力；

交友：在知己眼中重新发现自己

身体和灵魂，总有一个要在路上。

 

你的努力，生命从不辜负。

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 卖房增值只是50%交税吗？​

今天一位客户经朋友推荐找到我们，原因是收到了税局稽查税务的来信。为慎重起见，在处理回复税局来信后，我们又专门对他们一家请朋友报税后的结果进行了还原复核，结果发现存在多交税的问题。这位客户又马上告诉我，去年作为新移民，在报税后也存在多交了$1000多税款的问题。

朋友们会马上质疑，为什么同一个家庭同一套数据，在报税中会存在如此大的差异？原因何在？

仔细分析，主要缘于以下几个方面：

首先是专业知识和实践经验的差异。因为这种差异引起的税务结果差异，在我们近十年的税务实践中，已不鲜见，也很好理解。

其次是应用软件大小的差异。每个软件的背后都凝聚着不同软件开发人员和专业人员的劳动含量。小软件由于凝聚劳动含量少，应对不同税务情况的反应能力差，使得同一套数据在不同软件运行下结果大相径庭。这种差异，我曾经面对面与擅长自我处理税表的”准专业人士”比对过，这不是一个、两个报税软件存在的个别问题，而是相对比较普遍的问题！不比不知道，一比吓一跳！在事实面前，客人无奈地发出感慨：这些软件可都是税局推荐和指定的！我们以为税局推荐的软件不会有问题！对税局而言，当然不会有问题！但对客户而言，背后的损失可能全然无知！

三是税务政策的调整变化。大家知道，不同政党、每届政府每年在政府预算中都会根据当前的经济形势制定不同的税务政策，旨在引导民众的行为走向。作为非业内人士，因为无法紧跟税务政策的调整变化，使得有些省税免税或抵税策略没有得到极大化的应用，其中的损失不言而喻。加之，政府制定的省税免税策略属于”自愿使用原则”，如果我们自己不优化使用，税局绝不会主动联系或通知你的。其间损失，当然不知。

四是同类案例处理的多寡。对专业人士而言，处理案子多、经验丰富，具有较强的专业判断，可以有效规避税务风险。这也是非专业人士自我处理税表、经验不足易造成税局稽查的一个主要原因。加拿大税务的基本准则是合理，并非完成取决于是否拥有”票据”。这是什么意思？因为单纯从可收集的票据来看，只要愿意，任何人可以收集到足够多的餐饮票据、加油票据，但手中握有这些票据，并非是十足可信、完全可以用以抵减收入的有效证据。

五是敬业精神与是否把客户切身利益挂在心上的职业操守。曾有客户告诉我，他的切实感受是”挂羊头卖狗肉”对外光鲜亮丽的”头衔”如不能为我所用，又有什么价值？对客户而言，擦亮双眼，找到一个心仪可信赖的税务师真的不那么简单和容易。在这种情况下，又有客户问，在良莠不齐的税务市场，我该怎么选择？我的回答是：看他舍不舍得在你身上花时间！三下五除二、三言两语打发你的，一定不会是全力以赴愿意倾注时间和精力的！最简单的判断规则：听其言、观其行、看口碑！

综上所言，你的家庭资产和收入情况，如不简单，找个靠谱的、值得信赖的税务规划师，得到细致专注的专业服务，一定会让你移民加拿大的生活变得简单又轻松！花点小钱，可能会为你省下大钱并减少税务麻烦，何乐不为呢？

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 卖房增值只是50%交税吗？​

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什么是分期预付税款？

最近有不少朋友在报税后陆续收到了税局发出的分期付税通知单。分期预付税款，不是让你分期支付当年应税付款，而是在当年应付税额的基础上，让你提前预付下一年可能的欠税款。

收取T4人士需要提前预付税款吗？

一般有T4收入（也就是员工工资收入，平时工资里已经提前扣除相关税款），需要分期预付税的情况并不多，因为所得税金额已经在每个工资单中提取扣缴了，而没有T4的自雇人士平时没有缴交个人收入所得税，所以才会发生报税时需再交高额税款的问题。

税务局不希望你平时应交的税款等到报税时才交，所以会根据你前两年的收入计算你的预缴税金额， 并要求分期预付下一年的税款。

在此，通盈税务提醒您提起支付个税分期付款很重要，忽视分期税款义务的成本会很高。

谁需要提前分期支付税款？

在前两年和本年度纳税额高于$3000，就需要在下一年度提前分期支付税款。

例如一个纳税人要缴$10000的利息收入税款，会被要求分期缴税。具体预交金额，个人不必自己计算。税局根据上年度个税申报结果决定谁需要分期付款并会邮寄账单提醒纳税人。

对于有HST number和注册了公司的人士来说，同样存在以上需要提前预付税款的问题。在这种情况下，就可能存在多个预付税款的问题。

提前预付税额是怎么确定的？

分期税款原则上按季度缴纳。前两期是基于前年的税额，后两期是基于去年的税额。例如，2017年预交税款金额，前两个季度的分期缴税是基于2015年收入确定的，后两个季度则是基于2016年的收入确定的。

不按时提前分期缴税，会怎么样？

如果报税时，实际欠税金额超过$3000，未能及时按要求提前预交税，会有罚息的问题。

下一年应交税款不足$3000，也需要提前预交吗？

分期缴税要求是基于过去的信息。如果你确定下年度税额不超过$3000，可以不用理会分期缴税通知。

没有收到税局的提前预交税款通知，需要提前预交吗？

如果没有收到税局通知，即使你的税额超过$3000，也不需要分期缴。

罚息是如何确定的？

一是税局将在规定利率基础上加4%。规定利率参照加拿大央行短期货币市场利率。如当时利率为1%，税局收取5%。

二是税负分期利息按复利以日计算。如果当时是5%的利率，年化利率约为5.13%。

三是如果延迟付款利息超过$1000，还会有$1000或25%应付而完全未付税额利息罚款，两者之中取高值。

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 钱到了加拿大该怎么办？​

保存好公司交易记录和相关材料

一直记录并更新所有公司交易可以使你了解公司的最新收入、支出和利润等。记录的方法很简单，你可以利用Excel，记录下日期、发票编号、发票上的交易方、相关支票编号、税前金额、税额和总额。

如果不能记录交易，则至少要保留所有的收据、发票、银行对账单、存款收据、合同、税务局（CRA）和劳工保险局（WSIB）寄来的文件。并保存好公司章程、会议记录和其他所有公司成立时的相关文件。

注册公司HST号码

如果你的公司销售或提供应税商品或零税率商品，则应该在公司成立时立即注册公司的销售税号。尤其，在公司成立的前期，相对于收入，公司通常有更多的支出，此时，公司申报HST税表，可以获得一定金额的销售税退税。

由此可见，销售额没有达到$30,000的公司不用注册销售税编号的观点不完全准确的。

 

关注不能100%申报的费用项目

餐饮费用和娱乐费：在通常情况下，只能申报50%。

汽车相关费用：税法规定，对于贷款买车产生的利息，每月最多只能抵扣$300；对于租车产生的费用，每月最多只能抵扣税金金额的$800；购买汽车时，如果汽车成本大于$30,000，公司只能基于$30,000来申报资产减值准备（CCA）。

谨慎选择财年末的日期

CRA规定公司的第一个财年的时长可以为少于53周的任意时长，但之后的财年末的日期都将延续第一个财年末日期。

谨慎使用公司商业账户

从CRA的角度，存入商业账户的款项均为收入，除非可以证明该款项为其他用途，例如贷款、投资和退款等。因此，如果你有一笔非收入的款项存入了商业账户，你应注意保留好一切相关材料。

保证股东贷款账户的准确

税法规定，从公司的净取款金额为应纳税收入，在T1中申报。如果使用公司账户为你的个人消费付款，也视为从公司取款，股东贷款账户应减少相应的金额。

例如，在该自然年度，即申报个人所得税相应的期间，你和公司之间发生了以下交易：

向公司账户划款$20,000；

为公司提供了价值$15,000的资产；

用个人账户支付公司的水电保险费等，共计$5,000；

从公司账户中提取$30,000来支付个人消费；

用公司账户支付个人房屋翻新的费用$15,000；

根据以上交易，公司的股东贷款账户的年末余额为$20,000+$15,000+$5,000-$30,000-$15,000=$-5,000。意味着，如果你不再向公司转款的话，你的个人应纳税所得额将增加$5,000。

注意是否符合CRA的自雇规则

CRA制订了一系列的规则来区别营业收入（business income）和就业收入（employee income）。如果你是公司的唯一股东，应从以下几方面来考虑是否为自雇。

是否有一个以上的客户；

是否负责完成一个完整的工作任务；

是否使用自己的工具去完成工作；

是否在履行与他人的合同时雇佣了员工；

事先筹划从公司拿工资（salary）还是分红（dividend）

当公司在财年末有净收入时，你作为所有者可能想将净收入全部或部分提取出来，此时，你可以选择将其作为分红或作为工资提取。

作为工资时，公司可以申报更多的抵税支出从而减少公司所得税，个人将缴纳更多的个人所得税，但也可以获得更多的退休金和失业保险。

而作为分红时，公司将不能申报其为抵税支出，所以公司将面临更高的公司所得税，但个人可以支付较少的个人所得税。

按时完成相关表格并提交给相应机构

公司税：在财年结束后两个月内缴纳（CCPC为3个月）

T4、T5：在下一个自然年的2月28日之前提交

个人所得税：在下一个自然年的4月30号之前提交

通常情况下，如果逾期提交，相关部门将征收罚金和利息。

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问：没有身份的中国公民可以成立加拿大公司吗？

答：可以。股东可以全部为非居民，但是公司必须有一名董事是加拿大居民（持有护照或枫叶卡）。董事并不是股东，可以不占股份。

问：可以用中国公司做股东来成立加拿大公司吗？

答：可以。同上，需要一名董事为加拿大居民。

问：安省和联邦公司究竟哪个更合适？

答：联邦公司的核名难度更高，因为要确保全国范围内没有重名。如果想要在全加拿大内经营，需要创立品牌或对名称进行高度保护的，申请联邦公司较为适宜。在申请的费用和维护的费用上，两者相差很小。

问：公司如何在银行开户？

答：开户需要董事亲自到银行，出示公司注册文件，即可当即开户。注册文件主要包括Certificate of Incorporation（注册证书）和Articles of Incorporation （章程）。

问：是否需要每年报税？

答：公司需要每年报税。通常请会计师帮助完成。账务简单的小企业，在$500 – $2000之间。流水较多或复杂的企业，费用则因会计师的工作量而定。

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 非税务居民需要报税吗?​

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1、房产和土地转让税Property and Land Transfer Tax

在加拿大买房时要交房产转让税，房产转让税的计算方法各省不同。

安省的计税方法：对于购房金额头$55,000，省府收取0.5%的税款；$55,000-$250,000部分，收取1%的税款；$250,000-$400,000部分，收取1.5%的税款；$400,000以上的部分，收取2%的税款。

另外，对于多伦多的房产，还要额外收取市政土地转让税。计税方法：对于购房金额头$55,000，省府收取0.5%的税款；$55,000-$400,000部分，收取1%的税款；$400,000以上的部分，收取2%的税款。

2、商品及服务/统一销售税Goods and Services Tax/Harmonized Sales Tax

这个大家应该很熟悉，在加拿大进行任何消费，几乎都要缴纳HST，仅有个别省份例外。

值得留意的是，购买和销售二手房无须交纳HST。如果是购买新屋不属于自住，需要付商品及服务税GST/HST，安省要交的税是13%。

如果购买新屋满足一定条件的话，是可以申请GST/HST退税的。如果您或身边朋友需要这方面的帮助，请随时联系。

同时，买卖双方还必须为与房地产交易相关的各项服务费用缴纳HST。也就是说，卖方需要为律师费、经纪人佣金、搬家费等支付HST，买方则要为验房费、律师费、评估费、按揭违约保险等支付HST。

3、持有房地产时要交的税Property Tax

地税(Property Tax)是在加拿大拥有物业的业主每年都必须要向市政府缴纳的税款。

4、出租房地产时要交的税：Rental Income Tax

收入所得税：如果购屋者买屋是自用，不论是给家人住还是用作度假屋，就没有收入，也就不用缴税了。但如果购屋者是购买出租房，不论买家是税务居民还是非税务居民，出租房产获得的收入是需要缴税的。

当然有许多项目是可以抵减的，比如贷款利息、地税、管理费、小额修理费用及其他各种费用等等。

5、出售房地产时要交的税：资产增值税

资产增值税 =（卖房价-买房价-相关费用）* 相应的税率，此税项是加拿大国税局收取的。

6、买卖楼花时的资产增值税

在购买楼花时，发展商可能会要求购屋者分数次交纳10-25%不等的预付款。

如果在房子成交前卖掉楼花，不论税务居民，还是非税务居民，都需要缴纳相关增值税。

7、非居民投机税

特别注意的是，自2017年4月21日起，安省对非加拿大公民或居民在以GTA为核心的所谓大金马蹄地区（Greater Golden Horse) 购买房产额外征收合同金额15%的”非居民投机税”（NRST）。

这是继2016年8月2日起，BC省向所有在BC购买房产的海外投资者征收15%的额外房产转让税之后，安省效仿BC省，为控制房价暴涨的一个新的举措。

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