年度归档： 2019 年

什么是分期预付税款？

最近有不少朋友在报税后陆续收到了税局发出的分期付税通知单。分期预付税款，不是让你分期支付当年应税付款，而是在当年应付税额的基础上，让你提前预付下一年可能的欠税款。

收取T4人士需要提前预付税款吗？

一般有T4收入（也就是员工工资收入，平时工资里已经提前扣除相关税款），需要分期预付税的情况并不多，因为所得税金额已经在每个工资单中提取扣缴了，而没有T4的自雇人士平时没有缴交个人收入所得税，所以才会发生报税时需再交高额税款的问题。

税务局不希望你平时应交的税款等到报税时才交，所以会根据你前两年的收入计算你的预缴税金额， 并要求分期预付下一年的税款。

在此，通盈税务提醒您提起支付个税分期付款很重要，忽视分期税款义务的成本会很高。

谁需要提前分期支付税款？

在前两年和本年度纳税额高于$3000，就需要在下一年度提前分期支付税款。

例如一个纳税人要缴$10000的利息收入税款，会被要求分期缴税。具体预交金额，个人不必自己计算。税局根据上年度个税申报结果决定谁需要分期付款并会邮寄账单提醒纳税人。

对于有HST number和注册了公司的人士来说，同样存在以上需要提前预付税款的问题。在这种情况下，就可能存在多个预付税款的问题。

提前预付税额是怎么确定的？

分期税款原则上按季度缴纳。前两期是基于前年的税额，后两期是基于去年的税额。例如，2017年预交税款金额，前两个季度的分期缴税是基于2015年收入确定的，后两个季度则是基于2016年的收入确定的。

不按时提前分期缴税，会怎么样？

如果报税时，实际欠税金额超过$3000，未能及时按要求提前预交税，会有罚息的问题。

下一年应交税款不足$3000，也需要提前预交吗？

分期缴税要求是基于过去的信息。如果你确定下年度税额不超过$3000，可以不用理会分期缴税通知。

没有收到税局的提前预交税款通知，需要提前预交吗？

如果没有收到税局通知，即使你的税额超过$3000，也不需要分期缴。

罚息是如何确定的？

一是税局将在规定利率基础上加4%。规定利率参照加拿大央行短期货币市场利率。如当时利率为1%，税局收取5%。

二是税负分期利息按复利以日计算。如果当时是5%的利率，年化利率约为5.13%。

三是如果延迟付款利息超过$1000，还会有$1000或25%应付而完全未付税额利息罚款，两者之中取高值。

本文由通盈税务公司Christina Yu提供。更多税务疑问，请随时联系Christina Yu@647-866-1388，期待与您面对面讨论您和家人所关注的税务话题。

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 钱到了加拿大该怎么办？​

保存好公司交易记录和相关材料

一直记录并更新所有公司交易可以使你了解公司的最新收入、支出和利润等。记录的方法很简单，你可以利用Excel，记录下日期、发票编号、发票上的交易方、相关支票编号、税前金额、税额和总额。

如果不能记录交易，则至少要保留所有的收据、发票、银行对账单、存款收据、合同、税务局（CRA）和劳工保险局（WSIB）寄来的文件。并保存好公司章程、会议记录和其他所有公司成立时的相关文件。

注册公司HST号码

如果你的公司销售或提供应税商品或零税率商品，则应该在公司成立时立即注册公司的销售税号。尤其，在公司成立的前期，相对于收入，公司通常有更多的支出，此时，公司申报HST税表，可以获得一定金额的销售税退税。

由此可见，销售额没有达到$30,000的公司不用注册销售税编号的观点不完全准确的。

 

关注不能100%申报的费用项目

餐饮费用和娱乐费：在通常情况下，只能申报50%。

汽车相关费用：税法规定，对于贷款买车产生的利息，每月最多只能抵扣$300；对于租车产生的费用，每月最多只能抵扣税金金额的$800；购买汽车时，如果汽车成本大于$30,000，公司只能基于$30,000来申报资产减值准备（CCA）。

谨慎选择财年末的日期

CRA规定公司的第一个财年的时长可以为少于53周的任意时长，但之后的财年末的日期都将延续第一个财年末日期。

谨慎使用公司商业账户

从CRA的角度，存入商业账户的款项均为收入，除非可以证明该款项为其他用途，例如贷款、投资和退款等。因此，如果你有一笔非收入的款项存入了商业账户，你应注意保留好一切相关材料。

保证股东贷款账户的准确

税法规定，从公司的净取款金额为应纳税收入，在T1中申报。如果使用公司账户为你的个人消费付款，也视为从公司取款，股东贷款账户应减少相应的金额。

例如，在该自然年度，即申报个人所得税相应的期间，你和公司之间发生了以下交易：

向公司账户划款$20,000；

为公司提供了价值$15,000的资产；

用个人账户支付公司的水电保险费等，共计$5,000；

从公司账户中提取$30,000来支付个人消费；

用公司账户支付个人房屋翻新的费用$15,000；

根据以上交易，公司的股东贷款账户的年末余额为$20,000+$15,000+$5,000-$30,000-$15,000=$-5,000。意味着，如果你不再向公司转款的话，你的个人应纳税所得额将增加$5,000。

注意是否符合CRA的自雇规则

CRA制订了一系列的规则来区别营业收入（business income）和就业收入（employee income）。如果你是公司的唯一股东，应从以下几方面来考虑是否为自雇。

是否有一个以上的客户；

是否负责完成一个完整的工作任务；

是否使用自己的工具去完成工作；

是否在履行与他人的合同时雇佣了员工；

事先筹划从公司拿工资（salary）还是分红（dividend）

当公司在财年末有净收入时，你作为所有者可能想将净收入全部或部分提取出来，此时，你可以选择将其作为分红或作为工资提取。

作为工资时，公司可以申报更多的抵税支出从而减少公司所得税，个人将缴纳更多的个人所得税，但也可以获得更多的退休金和失业保险。

而作为分红时，公司将不能申报其为抵税支出，所以公司将面临更高的公司所得税，但个人可以支付较少的个人所得税。

按时完成相关表格并提交给相应机构

公司税：在财年结束后两个月内缴纳（CCPC为3个月）

T4、T5：在下一个自然年的2月28日之前提交

个人所得税：在下一个自然年的4月30号之前提交

通常情况下，如果逾期提交，相关部门将征收罚金和利息。

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问：没有身份的中国公民可以成立加拿大公司吗？

答：可以。股东可以全部为非居民，但是公司必须有一名董事是加拿大居民（持有护照或枫叶卡）。董事并不是股东，可以不占股份。

问：可以用中国公司做股东来成立加拿大公司吗？

答：可以。同上，需要一名董事为加拿大居民。

问：安省和联邦公司究竟哪个更合适？

答：联邦公司的核名难度更高，因为要确保全国范围内没有重名。如果想要在全加拿大内经营，需要创立品牌或对名称进行高度保护的，申请联邦公司较为适宜。在申请的费用和维护的费用上，两者相差很小。

问：公司如何在银行开户？

答：开户需要董事亲自到银行，出示公司注册文件，即可当即开户。注册文件主要包括Certificate of Incorporation（注册证书）和Articles of Incorporation （章程）。

问：是否需要每年报税？

答：公司需要每年报税。通常请会计师帮助完成。账务简单的小企业，在$500 – $2000之间。流水较多或复杂的企业，费用则因会计师的工作量而定。

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 非税务居民需要报税吗?​

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1、房产和土地转让税Property and Land Transfer Tax

在加拿大买房时要交房产转让税，房产转让税的计算方法各省不同。

安省的计税方法：对于购房金额头$55,000，省府收取0.5%的税款；$55,000-$250,000部分，收取1%的税款；$250,000-$400,000部分，收取1.5%的税款；$400,000以上的部分，收取2%的税款。

另外，对于多伦多的房产，还要额外收取市政土地转让税。计税方法：对于购房金额头$55,000，省府收取0.5%的税款；$55,000-$400,000部分，收取1%的税款；$400,000以上的部分，收取2%的税款。

2、商品及服务/统一销售税Goods and Services Tax/Harmonized Sales Tax

这个大家应该很熟悉，在加拿大进行任何消费，几乎都要缴纳HST，仅有个别省份例外。

值得留意的是，购买和销售二手房无须交纳HST。如果是购买新屋不属于自住，需要付商品及服务税GST/HST，安省要交的税是13%。

如果购买新屋满足一定条件的话，是可以申请GST/HST退税的。如果您或身边朋友需要这方面的帮助，请随时联系。

同时，买卖双方还必须为与房地产交易相关的各项服务费用缴纳HST。也就是说，卖方需要为律师费、经纪人佣金、搬家费等支付HST，买方则要为验房费、律师费、评估费、按揭违约保险等支付HST。

3、持有房地产时要交的税Property Tax

地税(Property Tax)是在加拿大拥有物业的业主每年都必须要向市政府缴纳的税款。

4、出租房地产时要交的税：Rental Income Tax

收入所得税：如果购屋者买屋是自用，不论是给家人住还是用作度假屋，就没有收入，也就不用缴税了。但如果购屋者是购买出租房，不论买家是税务居民还是非税务居民，出租房产获得的收入是需要缴税的。

当然有许多项目是可以抵减的，比如贷款利息、地税、管理费、小额修理费用及其他各种费用等等。

5、出售房地产时要交的税：资产增值税

资产增值税 =（卖房价-买房价-相关费用）* 相应的税率，此税项是加拿大国税局收取的。

6、买卖楼花时的资产增值税

在购买楼花时，发展商可能会要求购屋者分数次交纳10-25%不等的预付款。

如果在房子成交前卖掉楼花，不论税务居民，还是非税务居民，都需要缴纳相关增值税。

7、非居民投机税

特别注意的是，自2017年4月21日起，安省对非加拿大公民或居民在以GTA为核心的所谓大金马蹄地区（Greater Golden Horse) 购买房产额外征收合同金额15%的”非居民投机税”（NRST）。

这是继2016年8月2日起，BC省向所有在BC购买房产的海外投资者征收15%的额外房产转让税之后，安省效仿BC省，为控制房价暴涨的一个新的举措。

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 卖房增值只是50%交税吗？​

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1、评税通知书（Notice of Assessment）

下图所示，即税务局寄发的Notice of Assessment，是你当年报税后的税务评估报告，无需回复，但务必妥善保管，遗失不补。

这是日后申请房屋贷款、Renew枫叶卡、担保探亲旅游等的必要文件。

2、审核/核实信（T1 Processing Review）

在收到评税通知书后，在评核初期，或税务局再一次重新查核已评估过的税表时，可能是税务局有一些疑问，需由你加以澄清，或是提供一些资料。这时，他们通常会发一封信给你，这是评税通知书发出后查证资料的一个例行程序。

在信中税务局会标明所要求的是哪一种资料，例如：证明你学费的学校证明、慈善捐献的正式收据等。

信中会附一个卷标贴纸，印有需送交税务局的地址，一个税务局的案件号码(reference number)、税务官联系资料、你应送交资料之截止日期(通常是这封信件发信日期的30天之内)。

税务局通过寄发该信函，向你索要某些报税资料，请根据信上的内容进行及时回复。

当你收到这种信，不要慌张，这只是例行公事的审查，并非是什么严重的大问题。要求你补送资料是税务局正常的查证程序中的一部分。不必担心，所要求的资料送交后，若查证属实就没有问题了。

如不及时回复，税局会调整前面所述已评估的税表，此后通常会得到欠税局税款的通知，并要求退还已得到的退税、政府福利等。

3、税务复评通知（Notice of Reassessment）

基本同《税务评估通知/Notice of Assessment》，是税务局通过第2步复核后，重新出具的税务评估通知。

根据复核后的税务评估结果，税局相关部门会进一步调整与其相关的政府福利，并出现大量政府来信的状况。

从以上分析可以看出，报税后得到税局出局的评审通知书，并非万事大吉。各个阶段的政府来信，都需认真对待，不能置之不理。

 

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 引发税局稽查的12条理由​

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我们都知道，在加拿大没有赠予税，这一点不同于美国。但赠予一定都不涉及税务问题吗？

按照加拿大税法规定，如果赠予者是加拿大的税务居民，或是其资产在加拿大的，所赠予的资产，将被假定以当时的市场价值出售了，资本增值部分是要计入当年的收入里交税的；而被赠予方，即接受方是不需要交税的。

按照这样的理解，赠予现金确实不需要交税，因为现金没有增值。但如果赠予的资产是房产（自住房除外）、股票等，就需要按照市场价格计算，缴纳增值税。

有人会想，我把房子以1块钱卖给儿子，我就不用交税了吧？因为没有增值啊！

这是不对的！亲人之间如果故意以低价让渡资产，税局依然会认为你以市场价（比如说100万）卖掉了房子，向您征收增值税，所以一分钱的税都省不了。

更糟糕的是，儿子以1块钱买了房子，成本就是1块钱，将来如果卖了200万，整个200万都算作是增值！

很多朋友会问，我的父母不是加拿大移民，他们在中国，他们赠予中国的资产给我，需要交税吗？

答案是，不需要！因为父母不受加拿大税法管制。

这样，又有朋友问，那我不需要申报海外资产了，所有中国的财产，都由父母赠予给我，就可以了！

答案是：这样做是有隐患的。您可以证明这确实是父母的资产吗？父母有收入证明和资产证明吗？现金、公司、房产确实一直在父母名下持有吗？

如果没有办法提供这些证明，让税局发现有问题，罚款和利息一定是免不了的！

以上只是关于赠予的一般规定，夫妻之间、父母与未成年子女之间还有很多另外的特殊条款规定。

在加拿大这样税制完善的国家，建议做决定之前咨询专业人士，不要想当然，以免增加不必要的税务麻烦。

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 非税务居民在加拿大该如何报税?​

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最近有客户朋友因为卖房的事情很闹心，原因就是几年前卖掉的房屋不被税局认定为自住房，增值部分100%被认定为收入，需要补缴税款和罚息。这是什么原因呢？

在税局所有稽查的项目中，买卖房屋可谓是税局最为关注的项目。下面，就朋友们关注的房屋税务问题，以问答形式汇总整理如下：

1.卖房所得：属于收入/增值？

当某人自己（或雇人）在所拥有的土地上，新建（改建/翻建）房屋并在其中居住一段时间以后，再卖掉它，其中的所得，既可能被视为生意收入，也可能被视为增值。

对个体而言，你不一定要介入或参与房屋的建设，卖掉房屋的所得，也可以被视为生意收入。

如果你属于自雇，新建（改建/翻建）房屋的目的是为了获利，或者你建造房屋是属于投机或交易性质，那么，出售这些房屋所产生的任何收益将被视为业务收入。

相反，新建（改建/翻建）房屋的目的是为了长久居住，并没有在早期获利而卖掉的打算，在这种情况下，所拥有房屋，在卖掉后就可以解释为增值。

2.收入/增值的不同税务效果？

大家都知道，生意收入100%是要计税的，而增值只有50%被包括在收入中需要计税。

当我们卖掉我们手中的自住屋的时候，所产生的增值（而不是生意收入），从计税的角度，可以全部或部分享受增值豁免的税务优惠。

增值之所以50%计税，是因为在税局眼里，另50%是由于通货膨胀引起必然增值的。各国在考虑通货膨胀影响时所应对的策略各不相同，加拿大是只计征50%的增值税。

3.增值豁免的主要考量？

尽管在Income Tax Act中并不包含关于买房增值后的收益，是按生意收入还是按增值纳税的具体规定，但法院和税局在做出上述判断的时候，主要依据以下几方面的因素：

——业主的目的

Ø 业主购买土地及建造房屋的意图，以及这种意图的灵活程度

Ø 这种意图的实现程度

Ø 购买物业后，业主改变意图的主要证据

——业主的行为

Ø 业主所从事生意的属性，职业以及交易性质。业主所从事的生意或职业与房屋买卖交易越相关，其中的增值，越可能被视为生意收入。

Ø 购买土地、建造房屋中的融资方式。在融资中，所采用的融资方式，是否更有利于房屋的买卖，比如采用短期贷款，或者选择没有罚金的贷款方式等。

Ø 房屋拥有的时间长短。房屋拥有的时间越短，卖房后的所得，越容易被视为收入类收益。

Ø 类似交易的频次。过去买地、建房、卖房的经历等，都会把卖房所产生的收益视作为收入的证据。

Ø 某些与卖房相关联的场景，包括卖房的动机。在搬进去之前或搬进去之后，有没有试图要把房子卖掉？或采取一些吸引买家的举措？

Ø 与他人共有房屋。与你共有房屋的人是不是不打算居住在其中？

尽管在所有因素中，没有一条是起绝对作用的，而且每个因素的影响程度，会根据特定的事实或境况发生变化，但你购买土地或建造房屋的动机是最主要的影响因素。

关键点：如果你的主要动机是在早期获利并卖掉，而不是作为你的主要住宅在其中居住较长时间，加拿大税局通常会把其中的卖房收益当作生意收入而对待。

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 家庭成员赠予中的税务风险？​

我们都知道，在加拿大投资房产赚取收入需要向政府纳税。纳税的收入主要有两部分：租金收入(rentalincome)和出售房产时的资本增值收入(capitalgain)。这两部分的征税方式完全不同。

作为加拿大的非税务居民，在加拿大购买投资房出租并最终出售有什么税务上的特殊规定?

1、租金收入

税务局规定，作为非居民，当收到租金收入时，必须向税务局”预交税”(withholding tax)。

有两种”预交税”(withholding tax)方法可以选择：总租金收入法和净租金收入法。

总租金收入法：

按照总租金收入法的规定，租客或者物业管理人有义务在每月交租金时，依法扣除总租金的25%作为预扣税，在收到租金的下一个月的15日前上交给税务局。

一般来说，在这种情况下，第二年初，非税务居民可以选择报税，也可以不报税。如果选择不报税，这个25%的扣款就是你上交给加拿大政府的最终税赋。

当然，在你收到租金收入的年度结束后的两年以内，你可以选择按照税法216条款申报所得税。

选择报税的好处是：税务局会允许你按照净租金收入而不是总租金收入来交税，报税的结果是如果你被多扣了税款，税务局还会退还给你。

净租金收入法：

如果你从一开始就想选择申报税法216条款下的所得税，你应该考虑按照净租金收入法来预扣税金。

你首先必须填报NR6表，并且在每年的一月份以前，或者在你收到第一次租金前上交给税务局。税局批准以后，你的租客或者物业管理人就可以按照净租金的25%代扣税了。

在这种方法下，即使你当年不用交税，第二年也需要报税。

申报税法216条款下的所得税申报日期是6月30日以前。但是，如果有欠税，必须于4月30日前上交税务局。如果你没有在规定的时间报税，税务局将按照总租金收入法来核对应交税款，并且要你补税。

2、卖房的资本增值税

在加拿大，资本增值是50%计入纳税人的当年收入计算所得税。这个基本原则对非居民也是一样，所不同的是，非居民需要在处理房产时要先预交税款。具体做法如下：

非居民卖家必须在房产将被处置的30天之前，或者在被实际处置后的10天以内，通知税务局。

卖家需要填写适用的税表，连同所需的支持文件和预付税款一起寄到税务局。这里需要提交的预付税款是(卖价-成本)x 25%。请注意，这里的成本是不包含卖房佣金和其他与交易有关的费用的。

当税务局认可后，会发给你完税证明(Certificate of compliance )。

如果没有从税务局拿到完税证明(Certificate of compliance)，律师会一直扣住整个房屋卖价的25%，直到提供完税证明你已经交了税，他才会将这笔钱还给你。所以说，越早拿到完税证明，就越早从律师那里拿回被代扣的税款。

一般来说，从你提交表格给税务局到收到批文，需要8-12周的时间。

在这种情况下，就需要等到第二年4月30日前报税时，将房屋的卖价，减掉所有的费用，得到净资本增值收入。然后将该收入的50%作为计税收入，计算实际应该交的资本增值税。报税后，税务局会比较你的预交税款和应交税款，将多余的部分退还给你。

 

简言之，在加拿大投资房产，税务居民与非税务居民的税务处理方式完全不同。非税务居民不仅存在预扣税问题，同时涉及环节多、周期长，如处理不妥，还会涉及不必要的罚款问题，因此需认真对待。

 

值得注意的是，自2017年4?️21日起，海外买家还涉及15%的投机税问题。更多疑问，请联系Christina Yu@647-866-1388，或亲临公司现场咨询。公司地址：902-250 Consumers Road，North York ON M2J 4V6

 

 海外资产申报及如何转入加拿大问答？​

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