日期: 2019年5月20日

除了房地产投资，生意买卖也是华人在加拿大比较关注的问题。时常有客户朋友咨询转让公司股份或买企业资产的税务问题。

收购企业不仅仅是一个法律问题，它还涉及会计，税收以及金融等多方面问题。在加拿大收购企业，一般有两种途径：买股份或是买资产。

如果买股份，就是买家把公司的股份从股东那里买下来， 卖家是股东而不是公司。 收购后，公司还是维持原有经营， 只是公司股东换了。

如果买资产， 就是买家把公司的资产买下来， 卖家是公司而不是股东。收购后，是买家在经营， 原则上卖家就不再经营了。

收购谈判时的一个重要决定就是买股份还是买资产。到底是买股份好？还是买资产好？哪个途径更有税务优势？

下面就进行具体分析：

直接买资产的主要好处：

第一是买方可以挑资产，只买想要的东西。 买股份的话，相当于把所有的资产都买下来了。

第二是买资产，买方就不用管卖方的贷款欠税和其他责任， 因为这些还是留在卖方的。 买股份的话，就相当于把公司的所有责任都接下来了。

第三买资产，可以把资产的报税价值用买价重新确定（即重置成本）， 买后又可以再提折旧。 如果买股份的话，资产的报税价值是不能改变的。

反过来说，买股份的好处：

第一是公司没有改变， 所以执照， 合同， 员工等不用转让， 程序要相对简单一点，对企业的运行影响小。 买资产的话，一个一个资产都要转让过来，而且所有客户、供应商、政府等都要一一通知。

第二买股份，对卖方交税有利，比如CCPC可以享受至少80万元的Capical gains exemption或剩余只有50%增值需要交税。

第三如果有地产的话，买股份不用交土地转让税， 买资产就要交了。

综合来看，一般情况下，卖方喜欢卖股份， 买方喜欢买资产。 具体如何选择，建议和律师会计师商量确定。

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加拿大的税法规定，加拿大的税务居民在全世界范围内的收入都需要向税务局申报并缴纳相应的所得税。所以，一旦确认为税务居民，即要申报海外的各项收入。

海外收入如何申报？

海外收入的申报方法和加拿大本国收入的申报方法基本相同。

一般来说，一个人的收入基本有两个来源：一是劳务性收入，或雇佣(含自雇)性收入，即通过工作获得的薪金收入；二是投资或资产性收入，即通过投资或借助于资产所获得的收益。

就海外收入部分而言，在这里所提到的海外收入主要包括在海外工作时赚取的工资，银行的存款利息，通过投资股票、债券等获得的收益，投资房地产所得到的房屋出租收入，房屋出售后的获利，投资公司的派息(dividend)等等。

因为这些收入已经是在海外(例如中国)缴完税了，作为加拿大税务居民再次申报时，所得到的收入金额是否会重复缴税呢？答案是不一定的。因为对于与加拿大有税务协定的国家来说，在加拿大报税的时候，是可以申请税收抵免的。

值得注意的是，如果申请了海外税收抵减，税局一般会要求提供海外缴税收据或凭证。

所以，一定要妥善保留海外关于收入纳税的证明，确保在加拿大税务局抽查时，能够及时提供。

另外，如果申报在中国的收入超过12万元人民币，加拿大税局还会要求提供报税年度的个人所得税纳税申报表（Chinese income tax return），而不仅仅是提供所在公司代缴的个人所得税完税证明(individual income tax certificate)。

如果没有按要求及时提供，税局就会发出补税及交纳罚息通知，并进一步对所评估的税表进行调整。在这种情况下，要让税局再次认可初次评估的税务结果，就颇费周折。因此，关于海外收入的申报，在报税前后必须引起足够的重视。

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今年4月20日省长韦恩宣布安省对海外买家征收15%的「非居民投机税」。其中，特别规定留学生买房后，这15%的海外买家税是可以退的。退税的基本条件：买房后4年内成为公民或永久居民；或者购房后在政府认可的大学或学院以全日制身分学习2年；或者持工签的外国人购房后在安省合法工作超过1年。

这15%的税交出去容易，但稍一不留神就可能退不回来！

解析退税的基本条件，可得出以下结论：

一是100%拥有产权才可退税。

许多留学生在购房办理贷款的时候，因本人的信用度不够，银行会要求这名留学生的父母与其子女共同签署（Co-sign），才能获得贷款，哪怕父母只占产权的1％，留学生占99％。

但若物业的拥有者，也就是留学生并非100 ％完全拥有产权（必须拥有产权），便不能满足NRST退税要求。

如果做贷款时，父母上了1%的产权，这意味着在国内的父母共同签署了这份不动产权，2年后父母也需要一起拿到加拿大枫叶卡，才能获得退税。

如果父母没有转成永久居民，哪怕留学生按时拿到了枫叶卡，也是无法拿到政府退税的。

二是交割日前的学习时间不计在两年之内。

根据安省政府官网对NRST细则的阐述可知，一个购房者，在买卖进行时身份是已经毕业的留学生，或持有工签但找不到工作，都没有资格申请退税。

同时，在新政生效后购买房产，从买房之日起一直到毕业，如果不足2年全日制就学，则也无法申请NRST退税。换句话说，如果你是正在就读的大三，大四的留学生，就不算满足两年全日制的条件，不能申请退税。

据加拿大财政部给出的明确答复：从交割日起开始计算，若买房之日起，购房者往后会继续全职读两年，即可申请退税。交割日之前的所有全职学习时间都不作数。

根据此新规，现在还没有人满足申请NRST退还的条件，留学生申请退税至少也在两年以后。

三是对持工签人士来说，拿回退税最快也要一年。

这里面大家要注意，首先买的是自住房才行，投资房是不行的。也就是拿到工签，全职工作一年后也要依然住在这个房子里。

四是要求拿到枫叶卡的90天以内递交退税申请。

政府打击的就是那些要把购房当成赚快钱的海外买家。政府出台这政策，就是想打压部分买房欲望。留学生如果有复杂的就学情况、担忧会影响NRST或不确定是否符合NRST退税标准，最直接有效的办法是向联邦财政部寻求答案，电话是1-866-668-8297。

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伦多市政府近日公布了多伦多家庭收入分布图和收入最高十大社区名单。

在这张图中，不同的色块代表不同的多伦多社区。

颜色越深，就代表那个社区的居民收入越高。本图涵盖了多伦多140个社区，数据全部来自多伦多市政府。

不过，令人奇怪又不奇怪的是，都说华人有钱，动不动就出手豪宅。但就政府公布的家庭报税收入来看，华人集中的几个区域却是家庭收入最低的？！

你是怎么看的？

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贷款利息可以抵税吗？

简而言之，在加拿大，用于消费的贷款不可以用利息抵税，比如用于自住的购房购车贷款；而用于创造收入的贷款，则可以用利息抵税，比如做生意和投资的贷款。

下面是与利息抵税相关的一些信息：

1. 利息的定义

根据加拿大的收入税法，在赚取收入（earn income）的过程中所作的开支（expense）可以用来抵税。

然而在多年前，加拿大最高法院将利息（interest）定义为一项资本支出（capital payment），而非开支，因此，想要用利息来抵税，就需要满足收入税法的20(1)(c)条，也就是产生利息的贷款是用于从事投资或贸易，并从中获得收入。

2. 利息须已付或应付

用来抵税的利息必须已在当年支付，或是当年将被合法支付。值得一提的是，复利（利息的利息）只有在实际交付后，才拥有抵税效应。

3. 利息费用必须合理

在银行借贷，通常不会存在这一问题，但也有人通过制造远高于现行的利率来获取高利息抵税额。那么，税务人员有权力拒绝超出合理范围的利息抵税申请。

4. 利息支付须有合理目的

税务人员会查看贷款的目的，确定利息是否是从业务或财产收入中产生的。

5. 利息不能与免于纳税的收入有关

如果借贷人做了一笔贷款，用于投资可以免税的项目或是人寿保险单，一般来说就无法将利息用于抵税。也就是贷款如用于对RRSP（注册退休储蓄计划）、RESP（注册教育储蓄计划）、TFSA（免税储蓄账户）等账户下的投资，也无法获得利息抵税优惠。

6. 贷款的直接用途

税务人员可以追踪贷款的用途，以确定是否可以批准利息抵税。贷款的直接用途应该是赚取收入，如果借贷人做贷款是为了投资或做生意，但不久后将生意售出，贷款产生的利息就不能获取抵税效应，除非借贷人将生意售出的资金用作再投资。

由于用于自住的购房贷款不是以创造收入为目的，因此贷款产生的利息不能抵税。但如果想从房贷中获得利息抵税的优惠，可以考虑以手头资金先尽快将房屋贷款付清，获得房屋的所有权，再以房屋做抵押，进行贷款，用于投资或做生意。这样一来，贷款就是以创造收入（投资和做生意）为目的，利息也就可以用于抵税了。

7. 已消失的投资，如何以贷款利息抵税

假设投资者贷款$10,000来做投资，但是资产贬值，以$6,000低价卖出后，贷款利息能否抵税？悬而未决。此时的贷款利息是否能够抵税，可以通过以下四种情况来分析：

情况一：如果$6,000所得款用于购买其他可创造收入的财产，则$10,000贷款的利息可继续用于抵税，直到贷款付清。

情况二：如果$6,000所得款用于购买个人财产，则这$6,000的利息不能抵税，但$4,000的贷款利息仍旧能用于抵税，直到贷款付清。

情况三：如果$6,000所得款用于偿还债务，则余下的$4,000贷款所产生的利息仍旧可用于抵税，直到贷款付清。

情况四：如果所购股票的公司破产，股份变得一文不值，贷款产生利息仍可以抵税，直到债务付清。

总体来说，想要以利息抵税，最重要的一点就是保留好自己的交易记录，必要时能向税务局证明贷款的用途。

如何防备被税务局审查呢？最重要是保留文档，包括借款和用钱的记录，以及利息的证明和计算方式。你必须能够追踪钱是你如何花的。金额要匹配，时间要合理，以证明你使用借款产生收入。

如何才能最大化的抵扣利息？原则就是您减少为个人目的的借款，多把借款能力用在投资上。然后，你可以扣除投资上的利息，以减少个人整体税收。

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