自从2010年7月1日开始，安省将原来的联邦税和省税废除，正式实施HST (Harmonized Sales Tax)。一般来讲，应税收入超过$30,000的Business都必须注册且收取HST。然而，关于HST的收取、返还、计算、申报以及相关重要日期等，依旧困扰着很多中小企业主。本文就此作一探讨，供大家参考。
1. 收取GST/HST
Business一旦注册了GST/HST，Business就有责任在加拿大销售商品或提供服务的时候收取GST/HST (零税率的商品或服务除外)。实际上，这只是暂替税局收税，最终还是必须返还给CRA的。
Business销售商品或提供服务的时候，有责任告知客户是否向他们收取GST/HST。如果应税的商品或服务须收取HST，2010年6月30日后税率应显示为13%，不再分别显示联邦税5%和省税8%。Business可以使用现金收据、发票或合同的方式通知客户，或把能够收取GST/HST的资格牌照张贴在营业场所。
2. 进项税额 ( Tax Credits)
一旦注册了GST/HST，Business有权利将在购买或花费的时候实付的或应付的GST/HST金额补偿回来。
具体操作参考GST/HST返还表格第106行—申请进项税额ITC的补偿。Business申请进项税额补偿是有条件的，应税的购买或花费只包括由于Business运转所产生的各种消耗、使用和供给。
对于某些购买和花费，Business不能够申请进项税额补偿，例如：某些资本资产和不动产的购买；用于制造免税商品或提供免税服务而购买或进口的应税商品或服务；各类以提供娱乐、餐饮或健身为主要目的支付的会员费或其它会费 (包括健身俱乐部、高尔夫俱乐部、狩猎俱乐部和垂钓俱乐部)，除非由于商业目的而买卖会员身份；由于个人消耗、使用或娱乐所购买或进口的商品或服务。
为了申请进项税额的补偿，所有的购买或花费必须在质量上、本质上和成本上是合理的且和Business业务有关。
大部分注册GST/HST的Business在他们向税局报告GST/HST的时候，是可以对上期购买或花费而申请进项税额补偿的。但是，通常不可以对本期购买或花费申请进项税额补偿。Business可以在未来向税局报告GST/HST时将这些进项税额申请补偿回来。
3. 计算净税项 (Net Tax)
Business必须在每期向税局报告GST/HST的时候计算并报告净税项。为了计算净税项，必须计算：报告期内向客户提供商品或服务所收取的GST/HST；由于购买或花费而支付的GST/HST (可以申请进项税额补偿)。
以上两个数的差额，包括了所有的调整，称之为净税项。结果是，或者向税局把差额补缴，或者从税局把差额退回来。如果Business从客户收来的GST/HST多于由于购买或花费而支付的GST/HST，最后需要把差额缴纳给CRA；如果Business由于购买或花费而支付的GST/HST多于如果Business从客户收来的GST/HST，最后可以把差额申请补偿回来。
对于大多数的Business而言，这种计算是直观的。但是，为了减少工作量和降低会计成本，大多数的小Business可以使用会计的快速法计算GST/HST的净税项。但采用快速法需要在下一个年的第一个季度提前向税局申请。
4. GST/HST申报日期
如果Business按月或按季度报告GST/HST，Business必须在不晚于报告期一个月向税局报告GST/HST；如果Business按年报告GST/HST，Business必须在不晚于财政年度三个月向税局报告GST/HST。
但有例外。如果是以下的情况，则必须在4月30日之前付钱给CRA：Business是以个人名义经营；按年向税局报告GST/HST；Business的财政年度最后一天是12月31日。尽管付款给CRA应在4月30日之前，但是Business可以在6月15日之前向税局报告GST/HST。
如果您的Business一年向CRA报告的GST/HST应缴额度超过$3000，则必须按季度分期付款。如果是这样，付款期不应晚于每个财政季度之后一个月。
5. GST/HST之缴付或返还
如何向税局报告GST/HST和付款 (或退款) 取决于Business的具体情况，Business可能被要求使用某种具体的方式报告或付款 (或退款)。
如果您的Business是申请GST/HST退款，CR可以把退款或返还直接存到Business的银行账上。如果Business选择这种方式，需要填写完成GST469表格。或者直接寄送支票给您的Business。
本信息由通盈税务公司Christina Yu（联系电话 647-866-1388）提供。更多疑问，请随时联系Christina Yu@647-866-1388或莅临公司现场咨询。公司地址： 902-250 Consumers Road，North York ON M2J4V6
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